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未开票收入如何做账

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最后更新: 2020-04-28 17:44
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详细说明
 未开票收入如何做账?如何申报增值税?
 
 
2019年12月份,公司(一般纳税人企业)将自产的食品作为节日福利发放给公司员工,成本为100万元,对外销售的不含税价值为200万。
 
会计上处理:
 
借:应付职工薪酬——非货币性福利 226万元
 
贷:主营业务收入 200万元
 
应交税费——应交增值税(销项税额) 26万元
 
同时结转相关成本:
 
借:主营业务成本 100万元
 
贷:库存商品 100万元
 
注意:
 
增值税上应做未开票收入,计提13%销项税额。
 
参考:
 
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》:第四条 单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物:
 
(1)将货物交付其他单位或者个人代销;
 
(2)销售代销货物;
 
(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;
 
(4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;
 
(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;
 
(6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;
 
(7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;
 
(8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人
 
案列二
 
我公司2019年度收到个税手续费2120元,一般纳税人按“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳6%的增值税。
 
借:银行存款 2120
 
贷:其他收益/营业外收入 2000
 
应交税费—应交增值税(销项税额)120
 
用于相关人员的奖励
 
借:应付职工薪酬—工资薪金 1000
 
贷:银行存款 1000
 
注意:
 
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号):经纪代理服务,是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。
 
因此,企业代税务部门代扣代缴个人所得税属于有偿代理服务,应按照“商务辅助服务——经纪代理服务”缴纳增值税。
 
案列三
 
我公司从事网上电商业务,主要是销售儿童鞋等,属于一般纳税人,2019年度含税销售收入339万元,没有开具发票,全部属于未开票收入。
 
借:银行存款 339万元
 
贷:主营业务收入 300万元
 
应交税费—应交增值税(销项税额) 39万元
 
对于企业发生的营业收入,虽然客户没有索取发票,但是提醒大家,应依法开具发票。
 
1.《中华人民共和国增值税暂行条例》,纳税人销售货物或者应税劳务,应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票。
 
2.《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》(国务院令2010年第587号)
 
第十九条规定,销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下,由付款方向收款方开具发票。
 
第二十条规定,所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项,应当向收款方取得发票。
 
3.《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》(国务院令第587号)第三十五条的规定,纳税人应当开具而未开具发票的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。
 
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